Вопрос: Крестьянское фермерское хозяйство (далее – КФХ) за счёт собственных средств, в июне 2025 года приобрело две путёвки в санаторий для водителя КФХ и его супруги, не являющейся работником КФХ, стоимостью 2900,00 белорусских рублей каждая. Необходимо ли КФХ со стоимости данных путёвок исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц?
Ответ:В соответствии с частью 1 пункта 1 статьи 199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее-НК) при определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, согласно подпункта 2.1 пункта 2 статьи 200 НК, относятся оплата (полностью или частично) за него организацией товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика.
Таким образом, расходы КФХ по оплате санаторных путёвок водителю и его супруге являются их доходом в натуральной форме.
Вместе с тем, при исчислении подоходного налога с таких доходов фермерское хозяйство вправе применить льготу, установленную частью 1 пункта 23 статьи 208 НК, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде оплаты стоимости путевок, полученные от:
организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 3 479 рублей, от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК);
иных организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, - в размере, не превышающем 230 рублей, от каждого источника в течение налогового периода.
Стоимость путёвки, приобретённой для водителя КФХ не превышает 3479,00 рублей, следовательно фермерскому хозяйству не требуется исчислять подоходный налог от стоимости путевки, бесплатно выданной своему работнику.
Стоимость путёвки, приобретённой для супруги водителя, превышает вышеуказанный предел льготы по подоходному налогу (208,00 рублей), таким образом, КФХ, с суммы такого превышения, необходимо исчислить подоходный налог с физических лиц в общеустановленном порядке.
«Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, применяет общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога с физических лиц. Дополнительно планирует заняться ещё одним видом деятельности – предоставление физическим лицам мест для краткосрочного проживания. Жилое помещение (квартира), которое будет предоставляться внаем, принадлежит индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Какой налог следует уплачивать при сдаче в аренду квартиры и когда?
Ответ:Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, согласно части 2 пункта 5 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее –НК) обязаны в отношении такого вида деятельности уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) и не вправе применять иную систему налогообложения.
Налоговая декларация (расчёт) по единому налогу, индивидуальными предпринимателями, впервые начавшими в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, предоставляется в налоговый орган не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности. Уплата единого налога производится не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности (часть 2 пункта 26 статьи 342, часть 2 пункта 1 статьи 343 НК).
В последующем, налоговая декларация (расчёт) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 1-го числа отчётного квартала, уплата производится не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором индивидуальным предпринимателем осуществляется деятельность (часть 1 пункта 26 статьи 342, часть 1 пункта 1 статьи 343 НК) .
