Главная // Экономика // Налоговая система

Вопросы - ответы в сфере маркировки товаров

21/03/2025 12:36

Версия для печати

Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель составлять электронную накладную при доставке обуви от места хранения до почтового отделения на транспортном средстве и без использования транспортного средства, если обувь ввезена из Российской Федерации и маркирована незащищенными средствами идентификации?

Ответ: Да.

Пунктом 3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243 «О маркировке товаров», предусмотрена обязанность использовать электронную накладную при обороте товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации.

Учитывая, что транспортировка – это оборот товара, соответственно, доставка маркированной незащищенными средствами идентификации обуви до почтового отделения должна осуществляться с использованием электронной накладной.

Если обувь до почты доставляется транспортом, оформляется электронная товарно-транспортная накладная, если же обувь до почты доставляется без использования транспортного средства (пешком), оформляется электронная товарная накладная. В электронной накладной грузоотправителем и грузоотправителем указываются организация-продавец, чьи работники доставляют товар до почты.

Вопрос: Организация из своего розничного торгового объекта (объекта общественного питания) осуществляет отпуск маркированных товаров, стоимость которых впоследствии удерживается из заработной платы работников. Обязана ли в данном случае организация обеспечить передачу информации в систему контроля кассового оборудования

(далее – СККО) о коде маркировки или унифицированном контрольном знаке?

Ответ: Нет.

Выбытие товаров при передаче товаров работникам с удержанием оплаты из зарплаты признается реализацией товаров. В этом случае возникает обязанность по передаче информации в СККО о продаже маркированных товаров через кассовое оборудование (если оно используется) или через АPI.

Вопрос: Субъект хозяйствования формирует продуктовые наборы, состоящие из товаров, подлежащих и не подлежащих маркировке, для вручения своим работникам на праздники (Новый год, День матери и т.д.), или для реализации профсоюзным организациям. Обязаны ли субъекты в данном случае использовать электронные накладные?

Ответ: Пунктом 5 Инструкции о порядке маркировки товаров, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 № 17 определен порядок нанесения средств идентификации на товары. При этом случаи маркировки наборов различных товаров, подлежащих по отдельности маркировке средствами идентификации, (например, обувь и куртка) данной Инструкцией не определены.

Таким образом, формируемый субъектами хозяйствования набор товаров, включающий различные подлежащие маркировке товары (например, подлежащие маркировке средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками), маркировке ни средствами идентификации, ни унифицированными контрольными знаками в Республике Беларусь не подлежит. В свою очередь, вложенные в такой набор товары должны быть отдельно промаркированы средствами идентификации и унифицированными контрольными знаками. В данной ситуации такие наборы возможно вручать работникам или реализовывать профсоюзным организациям без оформления электронных накладных.

В случае, если набор формируется из однородных товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, то такой набор товаров подлежит маркировке средствами идентификации. При этом, если нанесенное на набор товаров средство идентификации является незащищенным реализацияпрофсоюзным организациям такого товара должна сопровождаться электронными накладными.

Вопрос: Нужно ли требовать от российского поставщика электронную накладную при приобретении обуви?

Ответ: Нет.

Требования законодательства Республики Беларусь в сфере маркировки, в том числе в части обязанности использования электронных накладных при обороте товаров, маркированных незащищенными средствами идентификации, распространяются исключительно на субъектов хозяйствования Республики Беларусь.

Вопрос: Каким образом технически передать унифицированный контрольный знак в Российскую Федерацию для маркировки товара?

Ответ: В соответствии с пунктом 4 Инструкции о порядке оборота унифицированных контрольных знаков, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 № 17, предусмотрено, что субъекты хозяйствования обеспечивают учет , хранение, передачу унифицированных контрольных знаков, исключающих их хищение, повреждение или утерю в порядке, определенном локальными правовыми актами субъектов хозяйствования.

Таки образом, субъект хозяйствования самостоятельно определяет способ передачи унифицированных контрольных знаков для нанесения их на товар, в том числе в Российскую Федерацию.

При этом пунктом 6 Инструкции о порядке оборота унифицированных контрольных знаков, утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 № 17, унифицированные контрольные знаки при их вывозе за пределы Республики Беларусь для целей маркировки товаров подлежат помещению под таможенную процедуру экспорта в соответствии с законодательством о таможенном регулировании (экспорт в Российскую Федерацию не подпадает под данный случай). Вывоз унифицированных контрольных знаков с территории Республики Беларусь для целей маркировки товаров осуществляется с оформлением на бумажном носителе товарной накладной.

Вопрос: При ввозе маркированного средствами идентификации товара из Российской Федерации обязан ли субъект хозяйствования оформлять электронную накладную?

Ответ: В Республике Беларусь с 1 мая 2024 г. нормативно и технически имеется возможность осуществления электронного документооборота между белорусскими субъектами хозяйствования и субъектами хозяйствования Российской Федерации (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.04.2023 № 248

«Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 2019 г. № 940»; постановлением Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 18 декабря 2023 гг.

№ 9/75/35/26 (далее – постановление № 9/75/35/26).

Справочно. Информация об электронном документообороте между Республикой Беларусь и Российской Федерацией размещена по адресу: https://nalog.gov.by/tax_control/transport_documents/el_transport_documents/?PAGEN_1=2.

В соответствии с абзацем третьим пункта 23 Правил автомобильных перевозок грузов, утвержденных постановлением Совета министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 970, без оформления товарно-транспортной накладной допускается выполнение автомобильной перевозки грузов по территории Республики Беларусь, поступивших из-за пределов Республики Беларусь, до пункта разгрузки, указанного в транспортных с мест разгрузки документов грузоотправителя. При последующей транспортировке по территории Республики Беларусь товаров, ввезенных из Российской Федерации, подлежащих маркировке средствами идентификации как в Республике Беларусь, так и Российской Федерации, субъекты хозяйствования должны руководствоваться пунктом 3 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243, а именно использовать электронные накладные, в которых в том числе необходимо указывать информацию о средствах идентификации, нанесенных на такие товары.

При обороте молочной продукции, указанной в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011

№ 1030 «О подлежащих маркировке товарах», на основании Пояснения № 1 к таблице 4.1 структуры формата электронных накладных, утвержденных постановлением № 9/75/35/26, в электронных накладных могут не указываться средства идентификации, если у субъектов хозяйствования отсутствуют необходимые программные и технические средств для указания такой информации.

Таким образом, транспортировка маркированного незащищенным средством идентификации товара из Российской Федерации до пункта разгрузки, указанного в транспортных документов грузоотправителя, допускается без оформления электронной накладной, если между хозяйствующим субъектом хозяйствования Российской Федерации и субъектом хозяйствования Республики Беларусь не используется электронный документооборот. При этом дальнейший оборот на территории Республики Беларусь такого товара осуществляется исключительно с использованием электронной накладной.

Вопрос: При ввозе маркированного средствами идентификации товара из Российской Федерации обязан ли субъект хозяйствования домаркировать такой товар средствами идентификации белорусского образца?

Ответ: Нет.

С учетом пункта 6 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243, при ввозе из Российской Федерации товаров, промаркированных средствами идентификации, их повторная маркировка либо домаркировка не требуется.

Вопрос: Следует ли подавать в информационные системы сведения об остатках товаров легкой промышленности, обуви.

Ответ: Да.

Остатки обуви должны быть промаркированы средствами идентификации до 01.03.2022, отдельных товаров легкой промышленности - до 01.07.2022, но до начала их оборота (разрешено только хранение немаркированных остатков при наличии инвентаризационной описи). Информация об инвентаризационных описях должна быть предоставлена в государственную информационную систему маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации (далее – система маркировки) не позднее 02.11.2021 и 02.03.2022, соответственно.

Порядок маркировки остатков товаров, в том числе предоставление инвентаризации остатков товаров в систему маркировки предусмотрена Инструкцией о порядке маркировки остатков товаров, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 № 17.

С 01.10.2025 в отношении обуви возникает обязанность по предоставлению сведений об остатках в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров». Для этого субъекту хозяйствования необходимо провести инвентаризацию всех остатков товаров с идентификацией каждой пары (непосредственно пара и нанесенный на нее код маркировки). Инвентаризация проводится на 01.10.2025, сведения представляются не позднее 01.02.2026 (но до начала оборота товаров). Состав передаваемых в ПК СПТ сведений определен постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 № 19.

Вопрос: Кто должен осуществлять маркировку (производитель или заказчик) при производстве товаров из давальческого сырья как белорусского, так и российского? Необходимо ли использовать электронные накладные при транспортировке таких товаров?

Ответ: Возможно два варианта:

изготовитель (производитель) Республики Беларусь средствами идентификации, полученными на свое имя;

изготовитель (производитель) Республики Беларусь средствами идентификации, предоставленными заказчиком – резидентом Российской Федерации.

Обязанность по маркировке товаров средствами идентификации возложена на субъектов хозяйствования, осуществляющих производство товаров, подлежащих маркировке на территории Республики Беларусь, торговлю такими товарами на территории Республики Беларусь, возвращенными покупателями, и (или) комиссионную торговлю непродовольственными товарами на основании заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоров комиссии (пункт 2 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10 июня 2011 г. № 243 «О маркировке товаров» (далее – Указ № 243, Положение о маркировке СИ). Соответственно, маркировку товаров, включая приобретение кодов маркировки у оператора системы маркировки осуществляет производитель товаров (в данном случае, производителем товаров будет субъект хозяйствования, указанный на упаковке товара в качестве производителя), то есть белорусский субъект хозяйствования, фактически осуществляющий изготовление товара по заказу российской организации.

Составление электронной накладной необходимо при обороте товаров подлежащих прослеживаемости (подпунктом 2.1 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2020 № 496 «О прослеживаемости товаров») и в случае оборота товаров, маркированных незащищенным средством идентификации (пункт 3 Положения о маркировке СИ).

Вместе с тем с учетом сложившейся практики по взаимодействию с Российской Федерацией, в настоящее время возможно совершать отгрузку продукции, произведенной из давальческого сырья резидентов Российской Федерации, маркированной средствами идентификации российского образца, предоставленными заказчиками – резидентами Российской Федерации. Данная возможность нормативно закреплена в базовой технологической организационной модели системы маркировки товаров средствами идентификации в Евразийском экономическом союзе, утвержденной решении Совета Евразийской экономической комиссии от 05.03.2021 № 19 (пункт 29) и постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 № 17 (подпункт 1.14.11 пункта 1 приложения 2). При этом, учитывая пункт 3 Положения о маркировке СИ, отгрузка таких товаров должна осуществляться только с использованием электронных накладных.

К списку новостей