Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) - это особый режим налогообложения, ориентированный на поддержку малого бизнеса.
УСН предусматривает упрощенный порядок налогообложения валовой выручки (выручка от реализации + внереализационные доходы) без вычета затрат. Порядок исчисления и уплаты налога при УСН установлен главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь.
В 2025 году, применять УСН можно организациям, у которых валовая выручка (подсчитанная нарастающим итогом) в течение года не превышает 3 500 000 белорусских рублей, а численность работников - 50 человек.
Перейти на применение УСН с 01.01.2026 года вправе организации, у которых численность работников организации в среднем за первые девять месяцев 2025 года не превышает 50 человек и валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев составляет не более 2 625 000 белорусских рублей.
Плательщикам налога при упрощённой системе налогообложения (далее – УСН). Когда необходимо включить в выручку стоимость реализованного подарочного сертификата?
Подарочный сертификат - это документ, удостоверяющий право лица (лиц), его предъявившего, на получение товара (выполнение работы, оказание услуги), указанного в таком документе, и (или) на получение товаров (выполнение работ, оказание услуг) на сумму, эквивалентную сумме средств, указанных в таком документе.
При приобретении подарочного сертификата покупатель уплачивает сумму в размере его номинальной стоимости. Сумма денежных средств, внесенная покупателем при приобретении подарочного сертификата, считается уплаченной в качестве предварительной оплаты (аванса).
В настоящее время для цели исчисления налога при УСН применяется кассовый принцип определения выручки. Согласно ему выручка от реализации отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), в том числе получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Таким образом, несмотря на то, что товары еще не переданы, при получении от покупателя денежных средств за подарочный сертификат организация применяющая УСН должна отразить их в составе налоговой базы налога при УСН.
