Главная // Экономика // Налоговая система

Переход с упрощённой системы налогообложения на иную систему налогообложения по собственной инициативе

19/01/2024 08:00

Версия для печати

Особенности и порядок перехода с упрощённой системы налогообложения (далее – УСН) на иной режим налогообложения зависят от того, по какой причине это происходит: по собственной инициативе организации или при утрате права на применение УСН.

Добровольное решение о прекращении применения УСН плательщики вправе принять с любого отчетного периода. О таком решении следует уведомить налоговый орган по месту постановки на учет. Для этого проставляется отметка (знак "X") в ячейке «Отказ от применения упрощенной системы налогообложения со следующего отчетного периода» декларации по налогу при УСН, подаваемой за отчетный квартал. С месяца, следующего за отчетным кварталом, применение УСН прекращается (часть 1 подпункт 6.2 статьи 327, пункт 2 статьи 330 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

Отметка может быть проставлена (аннулирована) в том числе путем внесения изменений и (или) дополнений в вышеуказанную декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с которого прекращается УСН (часть 2 подпункт 6.2 статьи 327 НК).

Пример 1. Соблюдение условий для добровольного прекращения УСН

Пример 2. Несоблюдение условий для добровольного прекращения УСН

Организация с начала текущего года применяет УСН. Руководством организации принято решение добровольно прекратить применение УСН и перейти на общий порядок налогообложения с 1 апреля. Отметка об отказе от применения УСН в декларации за I квартал, которая представлена в налоговый орган по сроку 20 апреля, не проставлена. Организация внесла изменения в декларацию по налогу при УСН за I квартал, а именно добавила отметку об отказе от применения УСН, и представила эту декларацию 25 июля. В данном случае применение УСН не прекращается. Крайний срок представления уточненной декларации за I квартал с проставлением отметки об отказе от УСН с 1 апреля - 20 июля.

Организации, перешедшие на УСН с начала календарного года в установленном порядке, могут отказаться от применения УСН в целом за этот календарный год. Для этого в налоговый орган необходимо представить уведомление об отказе от применения УСН до 20 февраля года, следующего за годом, в котором представлено уведомление о переходе на данную систему. А при переходе на УСН с момента регистрации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о переходе на УСН (пункт 5 статьи 327 НК).

Ставка налога на прибыль в размере 25%.

Размер ставки налога на прибыль, которую следует применять для расчета налога, различается в зависимости от вида осуществляемой деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 184 Налогового кодекса Республики Беларусь, ставка налога на прибыль установлена в размере 20 процентов, если иное не определено данной статьей и (или) Президентом Республики Беларусь.

Однако, с 1 января 2024 года, для организаций, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превышает 25 000 000 белорусских рублей, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 25 процентов. То есть белорусская организация (без учета филиалов), филиал белорусской организации, постоянное представительство иностранной организации, у которых налоговая база налога на прибыль нарастающим итогом в течение 2024 г. превысит этот лимит, должна будет пересчитать сумму налога по повышенной ставке за предыдущий период года.

Увеличение предельных значений валовой выручки

для применения упрощённой системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) - это особый режим налогообложения, ориентированный на поддержку малого бизнеса.

УСН предусматривает упрощенный порядок налогообложения валовой выручки (выручка от реализации + внереализационные доходы) без вычета затрат. Порядок исчисления и уплаты налога при УСН установлен главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В 2024 году, применять УСН можно организациям, у которых валовая выручка (подсчитанная нарастающим итогом) в течение года не превышает 2 311 250 белорусских рублей, а численность работников - 50 человек.

Перейти на применение УСН с 2025 года вправе организации, у которых численность работников организации в среднем за первые девять месяцев 2024 года не превышает 50 человек и валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев составляет не более 1 733 440 белорусских рублей.

Новый вид стандартного вычета для молодых специалистов.

С 01.01.2024 года введен новый вид стандартного налогового вычета в размере 620,00 белорусских рублей в месяц для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих), получивших высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование и трудоустроенных в соответствии со свидетельством о направлении на работу.

Вычет предоставляется с 1 января 2024 года по месту основной работы (службы, учебы):

- в течение установленного законодательством срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению), трудоустройству в счёт брони, направлению (перенаправлению) на работу и срока продолжения с ним трудовых отношений, но не более 7 лет с даты трудоустройства у этого нанимателя;

- в течение установленного законодательством срока обязательной военной службы после получения высшего, научно-ориентированного, среднего специального или профессионально-технического образования по специальностям для воинских формирований и военизированных организаций.

Стандартный налоговый вычет, для молодых специалистов, молодых рабочих, предоставляется на основании следующих документов:

- копии документа о высшем, научно-ориентированном, среднем специальном, профессионально-техническом образовании Республики Беларусь;

- свидетельства о направлении на работу - для лиц, которым место работы (военной службы) предоставляется путем распределения (перераспределения), трудоустройства в счет брони, направления (перенаправления) на работу.

Порядок представления налоговых деклараций (расчетов)

некоммерческими организациями в виде электронного документа

С 1 января 2024 года, в соответствии с пунктом 4 статьи 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, организации, за исключением иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.

Вышеуказанное требование не распространяется на плательщиков в отношении которых применяются процедуры в деле о несостоятельности или банкротстве, за исключением санации и плательщиков находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности).

Таким образом, за налоговые (отчетные) периоды 2024 года, некоммерческие организации, в том числе общественные организации, политические партии, профсоюзы, учреждения, финансируемые собственниками, товарищества собственников, гаражные кооперативы, садоводческие товарищества, обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в виде электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП).

Справочно: для получения личного ключа ЭЦП следует обращаться в РУП «Национальный центр электронных услуг», в РУП «Республиканский информационно-издательский центр Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

Налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде, за исключением, в частности, налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.

Некоммерческие организации, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, подают налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль только по итогам истекшего календарного года и только при наличии валовой прибыли (убытка).

Исходя из сроков представления налоговых деклараций (расчетов) за налоговые (отчетные) периоды 2024 года, установленных нормами Налогового кодекса Республики Беларусь, некоммерческие организации обязаны при наличии объекта налогообложения представлять налоговые декларации (расчеты) в виде электронного документа, подписанного ЭЦП, в следующие сроки:

по налогу на недвижимость - начиная со срока не позднее 20.03.2024;

по налогу на добавленную стоимость - начиная со срока не позднее 20.04.2024;

по налогу при упрощенной системе налогообложения - начиная со срока не позднее 20.04.2024;

по транспортному налогу - начиная со срока не позднее 20.02.2025;

по земельному налогу - начиная со срока не позднее 20.02.2025;

по налогу на прибыль - начиная со срока не позднее 20.03.2025.

Уборка территории от снега и льда –

новый вид деятельности для физических лиц –

плательщиков единого налога.

С 1 января 2024 года расширена сфера применения физическими лицами единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог): в перечень видов деятельности, которые вправе осуществлять физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, с уплатой единого налога, включена уборка территории от снега и льда.

Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид деятельности, с уплатой единого налога, обязаны до начала ее осуществления подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида (видов) деятельности, который они предполагают осуществлять, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет подлежащей к уплате суммы единого налога. Ставка единого налога фиксированная, и не зависит от размера полученного дохода, а зависит от населённого пункта, где человек работает. Так, при осуществлении деятельности в г.Пружаны и Пружанском районе ставка единого налога 47,00 рублей. Единый налог уплачивается лишь за те месяцы, в которых осуществляется деятельность.

заместитель начальника инспекции Н.В. Пуликовская

К списку новостей