Нормативом расходов
в размере 30% вправе воспользоваться при определении налоговой базы подоходного
налога индивидуальные предприниматели, осуществляющие по перечню видов
деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального
предпринимателя, розничную торговлю и (или) транспортную деятельность и не
осуществляющие иные виды деятельности (абзац второй пункта 10 статьи
205 НК). При этом указанная категория
индивидуальных предпринимателей утрачивает право на определение расходов в
размере 30 % с месяца, в котором наряду с розничной торговлей и (или) транспортной
деятельностью начато осуществление иного вида деятельности или осуществляемый вид
деятельности изменен на иной вид деятельности (вид деятельности не розничная
торговля и (или) не транспортная деятельность) (часть вторая пункта 10 статьи
205 НК).
Розничная торговля -
вид торговли, связанный с приобретением и продажей либо продажей товаров для
личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (подп. 1.21
п.1 ст. 1 Закона № 128-З4).
Исходя из положений приложения 1 к постановлению № 457 вычетом по
нормативу в размере 30 процентов смогут воспользоваться в 2026 году индивидуальные предприниматели, осуществляющие
розничную торговлю, классифицируемую согласно ОКЭД5 в следующих кодах группировки:
45192 Розничная торговля прочими транспортными
средствами
Этот подкласс
включает, в частности:
розничную торговлю новыми и подержанными транспортными средствами весом более 3,5 тонн (грузовыми прицепами и полуприцепами (кроме сельскохозяйственных); туристическими автомобилями, такими как жилые автофургоны и прицепы; розничную торговлю внедорожными автомобильными
транспортными средствами.
4532 Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями для автомобилей.
45402 Розничная торговля деталями, узлами и принадлежностями к мотоциклам.
47 Розничная торговля, за исключением торговли автомобилями и мотоциклами.
Данный раздел включает перепродажу (продажу без видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров (кроме автомобилей и мотоциклов) для личного потребления или домашнего
использования, осуществляемую магазинами, киосками, палатками, фирмами, выполняющими заказы по почте, потребительскими кооперативами и т.п. Большинство розничных
продавцов приобретают право собственности на товары, которыми они торгуют, однако некоторые из них выступают в качестве комиссионных агентов и от имени владельцев осуществляют продажи за комиссионное
вознаграждение.
Розничная
торговля классифицируется в первую очередь по типу места торговли (розничная торговля в магазинах: группы 471 - 477; розничная торговля вне магазинов: группы 478 - 479).
Розничная торговля, осуществляемая через магазины, включает розничную торговлю подержанными товарами (подкласс 47790).
Для розничной торговли через магазины существует дальнейшее разделение на специализированную (группы 472 -
477) и неспециализированную розничную торговлю (группа 471).
Специализированная розничная торговля новыми товарами далее классифицируется в зависимости от вида реализуемого товара.
Торговля вне магазинов подразделяется в соответствии с формами
торговли: розничная торговля в палатках, киосках и на
рынках (группа 478) и прочие формы розничной торговли, осуществляемые вне магазинов, например выполнение заказов по почте, доставка товаров на дом, посредством торговых автоматов и т.д. (группа 479).
В данный раздел также включена розничная торговля,
осуществляемая комиссионными агентами.
Принимая во внимание
изложенное, нормативом расходов в размере 30 % вправе воспользоваться
индивидуальные предприниматели:
непосредственно
осуществляющие розничную торговлю, которая относится к вышеперечисленным кодам
группировки в соответствии с ОКЭД;
комиссионеры, если их деятельность
классифицируется в коде 47 ОКЭД и предполагает осуществление посреднических услуг,
связанных с продажей товаров.
В то же время, если «посредником» оказываются услуги по покупке и
доставке товаров в интересах третьих лиц и за их счет, то данная деятельность не относится к розничной торговле, и, соответственно, такой «посредник» не вправе воспользоваться
нормативом расходов в размере 30 %.
