Инспекция МНС по Пружанскому району обращает внимание, что с 1 января 2027 года вступают в силу изменения Налогового кодекса (далее – НК) в части:

определения момента фактической реализации (передачи) таких подакцизных товаров, как алкогольная продукция, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), сидры (за исключением фруктово-ягодных) и (или) пиво, пивной коктейль, напитки, изготавливаемых на основе пива (пивные напитки), – как приходящийся на налоговый период день отгрузки (передачи) (в том числе обособленному подразделению плательщика) подакцизных товаров;

уплаты акцизов при реализации (передаче) алкогольной продукции, слабоалкогольных напитков с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольных натуральных напитков, иных слабоалкогольных напитков), сидров (за исключением фруктово-ягодных) и (или) пива, пивных коктейлей, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков) в срок не позднее 22-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части второй пункта 4 статьи 160 НК при изменении порядка исчисления акцизов (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от акцизов), включении товаров в перечень подакцизных товаров новый порядок исчисления применяется по подакцизным товарам, отгруженным (переданным) с момента изменения порядка исчисления акцизов, включения товаров в перечень подакцизных товаров.

Таким образом, в первые месяцы 2027 года по вышеуказанным подакцизным товарам может иметь место определение соответствующих сумм акцизов и их уплата по двум срокам:

не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (например, по товарам, отгруженным в 2026 году и оплаченным в декабре 2026 г. или в 2027 году);

не позднее 22-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (по товарам, отгруженным с 1 января 2027 года).

Исходя из изложенного, с целью безболезненного перехода на измененный порядок исчисления и уплаты акцизов, производителям алкогольной продукции, слабоалкогольных напитков с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольных натуральных напитков, иных слабоалкогольных напитков), сидров (за исключением фруктово-ягодных) и (или) пива, пивных коктейлей, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков), необходимо провести подготовительные работы и организационные мероприятия в части:

внесения изменений в учетную политику;

внесения изменений в договоры об условиях поставки/реализации подакцизных товаров (при необходимости);

настройки учетных программ под новые алгоритмы исчисления и уплаты акцизов и пр.

Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это особый режим налогообложения для организаций, который заменяет уплату ряда налогов (на прибыль, НДС, налог на недвижимость и др.) единым налогом по ставке 6% от валовой выручки.

Объектом налогообложения налога при УСН является валовая выручка. Выручка отражается по кассовому принципу - по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), включая получение предоплаты, аванса, задатка. 

Налоговой базой является денежное выражение валовой выручки, которая определяется как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами - календарные кварталы.

Исчисление и уплата налога при УСН заменяют следующие налоги и сборы: НДС; налог на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента, а также в отношении отдельных видов доходов); налог на недвижимость; экологический налог; сбор с заготовителей. Однако в отдельных случаях на УСН сохраняется общий порядок исчисления и уплаты вышеперечисленных налогов.

Организации применяющие УСН продолжают уплачивать в общем порядке:

- налоги, взимаемые при ввозе (вывозе) товаров (НДС, акцизы, таможенные пошлины и таможенные сборы);

- НДС в случаях приобретения объектов у иностранных организаций, ошибочного выделения НДС и др.;

- налог на доходы иностранных организаций;

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на прибыль по отдельным доходам (дивиденды, доходы от операций с ценными бумагами и др.);

- налог на недвижимость при определенных условиях (например, сдача в аренду или при наличии объектов, площадью более 1000 кв. м);

- земельный налог, за исключением отдельных случаев;

- арендную плату за земельные участки в госсобственности;

- обязательные взносы в ФСЗН и Белгосстрах;

- транспортный налог, сбор за размещение (распространение) рекламы и ряд других налогов и сборов.

При переходе на УСН установлены критерии для организаций:

- прошедших государственную регистрацию в текущем году и желающих применять УСН с даты государственной регистрации;

- осуществляющих деятельность и желающих перейти на УСН со следующего календарного года.

Организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение УСН, вправе применять эту систему налогообложения начиная со дня их государственной регистрации, если списочная численность их работников не превышает 50 чел. 

Такие организации обязаны в течение 20 рабочих дней со дня их государственной регистрации представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН по форме, установленной приложением 43 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.01.2026 N 3 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей», указав в нем значение списочной численности работников организации.

Организации, осуществляющие деятельность в текущем году, имеют право перейти на применение УСН с начала следующего календарного года.

Для этого необходимо соблюдать два критерия одновременно: значение численности работников в среднем за первые 9 месяцев года, предшествующего году, с которого организации претендуют на применение УСН, а также валовой выручки за эти 9 месяцев. Так, для перехода на УСН с 2027 года:

- численность работников организации в среднем за январь-сентябрь 2026 г. - не более 50 человек;

- валовая выручка за январь-сентябрь 2026 г. - не более 2 800 000 руб.

По общему правилу ведение учета в Книге при УСН заменяет обязанность ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для организаций с численностью работников в среднем с начала года по отчетный период включительно не более 15 чел., размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 960 000 руб.

Не вправе применять УСН организации:

- производящие подакцизные товары;

- реализующие ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

- имеющие обособленные подразделения, состоящие на учете в налоговых органах и не являющиеся юридическими лицами;

- сдающие в аренду (лизинг) или иное возмездное пользование капитальные строения, не находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (запрет не распространяется на коммерческую организацию, созданную ИП, при сдаче в аренду недвижимости, зарегистрированной за этим ИП до создания организации, в период до госрегистрации перехода права собственности к этой организации);

- получившие денежные средства, не составляющие их валовую выручку (например, в рамках посреднических договоров), за исключением ряда случаев или если организация приняла решение включить такие суммы во внереализационные доходы;

- осуществляющие лотерейную, игорную, риэлтерскую, страховую, банковскую деятельность и др.;

- являющиеся участниками холдинга, резидентами СЭЗ, ПВТ и др.

О продлении субъектами хозяйствования срока действия 

электронно-цифровой подписи (далее- ЭЦП).

Инспекция МНС по Пружанскому району напоминает субъектам хозяйствования об обязанности представления плательщиками налоговых деклараций (расчетов) в виде электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью (ЭЦП), и рекомендует получать сертификат ЭЦП, а также продлять его срок действия до наступления очередного отчётного периода. При заблаговременном продлении срок действия текущего сертификата ЭЦП сохраняется, а также становится доступной услуга дистанционного продления.

Информация об услуге дистанционного издания сертификата с использованием действующего сертификата размещена на официальном сайте Национального центра электронных услуг (НЦЭУ) в разделе «Сертификаты ЭЦП и носители».

Информация об адресах, режиме работы, а также о способах предварительной записи размещена на портале НЦЭУ во вкладке «ГосСУОК/Полезная информация/Адреса регистрационных центров» (https://nces.by/pki/info/contacts/).

Обращаем внимание, что при наличии идентификационной карты (ID-карты) индивидуальный предприниматель имеет возможность работать в личном кабинете плательщика  и направлять различные электронные документы, в том числе подавать налоговые декларации (расчеты).

«Вопросы – ответы»

Вопрос:«Индивидуальный предприниматель в апреле 2026 года принял на работу, в качестве водителя, наемного работника.  Работником представлены документы, подтверждающие, что у него есть дочь в возрасте 2 лет, сын, который является инвалидом I группы с детства в возрасте 20 лет. Супруга наемного работника находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

В каком размере наемному работнику при исчислении подоходного налога с заработной платы должны быть предоставлены стандартные налоговые вычеты?

Ответ:

В соответствии с пунктом 3 статьи 119 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209 - 212 НК.

Порядок предоставления стандартного налогового вычета по подоходному налогу регулируется статьей 209 НК.

Если доход работника, подлежащий налогообложению, не превышает 1308 руб. в месяц, в соответствии с подпунктом 1.1. статьи 209 НК, предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 216 рублей.

В соответствии с подпунктом 1.2 статьи 209 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 63 рубля в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Иждивенцами для супруга признаются физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста трех лет (абзац 2 части 2 подпункта 1.2 статьи 209 НК).

При предоставлении работником налоговому агенту документов, перечисленных в пункте 3 статьи 209 НК, которые служат основанием для предоставления стандартного налогового вычета на супругу, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком или осуществляющую уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 63 рубля.

Кроме того, в соответствии с абзацем 5 части 2 подпункта 1.2 статьи 209 НК, иждивенцами для их родителей, в частности, признаются инвалиды I и II группы.

При этом родителям (усыновителям, удочерителям), имеющим одного и более детей в возрасте до восемнадцати лет и детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, инвалидов с детства I группы, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 120 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка (часть 8 подпункт 1.2 статьи 209 НК).

На основании изложенного, при исчислении подоходного налога с физических лиц с доходов наемного работника, необходимо применить стандартные налоговые вычеты в размере 519 рублей, а именно: 216 рублей, в случае не превышения размера дохода 1308 руб. в месяц, 63 рубля – на супругу, в размере 240 рублей - на детей (по 120 рублей на каждого ребенка).