Cчастье в конверте? Чем опасны для нанимателей и работников «серые зарплаты».
Многие сталкивались с ситуациями, когда их труд оплачивался не переводом на банковскую карту, а передачей денег из рук в руки. Например, подработал грузчиком на стройке, согласился помочь торговать фруктами и овощами на сезонных рынках или сделать ремонт соседу. С одной стороны это лёгкие деньги, которые никогда не бывают лишними. Но с другой - у подобной деятельности много подводных камней, о которых люди задумываются слишком поздно.
Выплата зарплаты «в конвертах», является серьёзным нарушением. Предлагая такой способ оплаты труда, наниматель умалчивает, что работник лишается многих прав и социальных гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. Получение «серой» зарплаты влечет для работника недостаточную расчетную платежеспособность при обращении в банк за кредитом, отсутствие социальных гарантий в связи с временной нетрудоспособностью или низкий размер пенсии в будущем. Обязательные страховые взносы, которые отчисляются нанимателями за каждого работника в Фонд социальной защиты населения, являются источниками выплат пенсий и пособий. Поэтому работникам, получающим зарплату «в конвертах», не оплачиваются больничные листы.
Порой работники даже не догадываются о том, что вовлечены в «серые» зарплатные схемы. С ними заключают договор, в соответствии с которым они выполняют свои функции в течение определенного количества часов, расписываются в ведомостях о получении денежных средств. А когда приходит время оформлять пенсию, выясняется, что в ФСЗН либо отсутствуют сведения об их работе, либо указанный нанимателем размер заработной платы, исходя из которого уплачивались страховые взносы, гораздо ниже фактического. Как результат, ущемляются пенсионные права работника.
В Республике Беларусь до 2025 года осуществляется поэтапное увеличение требуемого при назначении пенсии стажа работы с уплатой обязательных страховых взносов в бюджет фонда - страхового стажа. Уплачивая обязательные страховые взносы в бюджет фонда из официальных сумм заработной платы, работник может рассчитывать, что не только в будущем, но уже и в настоящее время он будет социально защищен.
Статьей 243-3 Уголовного кодекса Республики Беларусь предусмотрена уголовная ответственность нанимателя за умышленное неначисление и неуплату обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда.
Начальник Пружанского районного отдела
Брестского областного управления
Фонда социальной защиты населения
С.В.Литвинович
С 1 декабря 2022 года вводится прослеживаемость в отношении ввозимых и производимых на территории Республики Беларусь велосипедов (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трёхколёсные) и велосипедных рам (далее - велотовары), классифицируемых кодами единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза 8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.
Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 1 декабря 2022 года, и представить данную информацию в налоговый орган по месту постановки на учёт в виде электронного документа для подключения в ПК СПТ не позднее 1 апреля 2023 года.
Обращаем внимание, что в сведениях об остатках обязательно должна быть указана страна ввоза велосипедов.
Субъектам хозяйствования, осуществляющим либо планирующим осуществлять оборот велотоваров, необходимо заблаговременно (до 01.12.2022) предпринять ряд действий для организации электронного документооборота, в том числе:
Вопрос:
«Индивидуальный предприниматель занимается торговлей по образцам через интернет-магазин. Товар отправляется покупателям по почте. Покупатели расчет за товар производят в отделениях почтовой связи наложенным платежом.
Необходимо ли использовать товарные накладные при перемещении товара в почтовое отделение? Каков порядок приема денежных средств при получении наложенного платежа от покупателя?
Ответ:
Плательщик обязан обеспечивать наличие предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей. Такими документами являются накладные ТТН-1 и ТН-2. Накладные ТТН-1 и ТН-2 применяются для списания товаров у грузоотправителя и (или) принятия к учету у грузополучателя, при перемещении товаров внутри субъекта хозяйствования между местами хранения и (или) производства, расположенными по разным адресам. При реализации товаров по договорам розничной купли-продажи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, накладные могут не применяться.
Накладная ТТН-1 оформляется при перемещении товаров с участием автомобильного транспорта, накладная ТН-2- при передаче товаров без участия автомобильного транспорта и в иных случаях, установленных законодательством.
Таким образом, доставка товаров до почтового отделения осуществляется с оформлением накладной ТТН-1 или ТН-2.
Прием денежных средств по почтовым денежным переводам с наложенным платежом и в оплату их пересылки, при оказании услуг почтовой связи, реализации ценностей, по иным платежам от физических лиц производится как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами.
Прием наличных денег отделениями почтовой связи при оказании услуг, реализации товаров с использованием кассового оборудования осуществляется в соответствии с законодательством. При оказании услуг и осуществлении торговли оператором почтовой связи для приема денежных средств используется специальная компьютерная система (СКС), которая обеспечивает формирование платежных документов. При уплате наложенного платежа в безналичной форме с использованием банковской платежной карточки документами, подтверждающими приобретение товаров, будут являться платежный документ, сформированный СКС, и карт-чек.
Данный порядок приема денежных средств не освобождает продавца от выдачи покупателю иных документов, подтверждающих приобретение товара. К таким документам можно отнести товарный чек, технический паспорт, инструкцию по эксплуатации, руководство пользователя, иной документ, содержащий сведения о продавце и товаре».С 1 декабря 2022 года вводится прослеживаемость в отношении ввозимых и производимых на территории Республики Беларусь велосипедов (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трёхколёсные) и велосипедных рам (далее - велотовары), классифицируемых кодами единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза 8711 60 100 0, 8711 60 900 0, 8712 00 300 0, 8712 00 700 0, 8714 91 100 7, 9503 00 100 9.
Субъектам хозяйствования, осуществляющим производство, оптовую и (или) розничную торговлю велотоварами, необходимо провести инвентаризацию образовавшихся у них остатков указанных товаров по состоянию на 1 декабря 2022 года, и представить данную информацию в налоговый орган по месту постановки на учёт в виде электронного документа для подключения в ПК СПТ не позднее 1 апреля 2023 года.
Обращаем внимание, что в сведениях об остатках обязательно должна быть указана страна ввоза велосипедов.
Субъектам хозяйствования, осуществляющим либо планирующим осуществлять оборот велотоваров, необходимо заблаговременно (до 01.12.2022) предпринять ряд действий для организации электронного документооборота, в том числе:
О применении кассового оборудования
Инспекция МНС по Пружанскому району информирует, что во исполнение Комплексного плана по поддержке экономики в целях улучшения условий ведения субъектами хозяйствования экономической деятельности и недопущения сокращения задействованного экономического потенциала в республике, Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь принято постановление от 14 мая 2022 г. № 304/12 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 647/11» (далее - постановление № 304/12), предусматривающее продление срока обязательного использования субъектами хозяйствования кассового оборудования при приеме денежных средств при продаже продовольственных товаров на ярмарках, торговых местах.
Постановлением № 304/12 срок обязательного использования кассового оборудования для приема наличных денежных средств при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах установлен с 1 января 2023 года.
Справочно. Ранее такой срок был установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 647/11 - с 18 мая 2022 года.
Таким образом, при осуществлении розничной торговли на ярмарках и торговых местах на рынке продовольственными товарами (включая сельскохозяйственную продукцию) прием наличных денежных средств до 31 декабря 2022 г. (включительно) возможно осуществлять без применения кассового оборудования.
В этом случае в соответствии с нормами пункта 38 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» (далее - Положение № 924/16), прием наличных денежных средств осуществляется с отражением в приходных кассовых ордерах общей суммы выручки по окончании рабочего дня (смены), иного периода, определяемого субъектами хозяйствования, но не реже чем один раз в семь дней.
Обращаем внимание, что в силу норм пункта 41 Положения № 924/16 на субъекты хозяйствования, которые до 18 мая 2022 г. приобрели и используют кассовое оборудование со средством контроля налоговых органов или программную кассу при реализации продовольственных товаров на ярмарках, торговых местах, возможность осуществлять прием наличных денежных средств без применения кассового оборудования, предусмотренная постановлением № 304/12, не распространяется.
Справочно. Пунктом 41 Положения № 924/16 определено, что субъекты хозяйствования вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования в случаях, определенных в пункте 35 Положения № 924/16, при условии, если этими субъектами хозяйствования не используется кассовый аппарат с установленным средством контроля налоговых органов, программная касса в случаях, перечисленных в пункте 35 Положения № 924/16».
О формировании платежного документа в электронном виде
Инспекция МНС по Пружанскому району информирует о том, что субъектам хозяйствования предоставлено право при согласии покупателя (потребителя) формировать и выдавать покупателю (потребителю) платежный документ только в электронном виде.
Для субъектов хозяйствования, использующих программные кассы, данная норма вступает в силу с 18 мая 2022 г., использующих кассовые суммирующие аппараты, - с 18 августа 2022 г.
Необходимо применять следующие подходы по реализации механизма выдачи платежного документа в электронном виде.
1. Предоставление покупателю (потребителю) платежного документа в электронном виде возможно обеспечить одним из следующих способов:
на электронную почту покупателя;
в личный кабинет покупателя при наличии действующей карты лояльности;
на приложение-мессенджер, определенный субъектом хозяйствования - продавцом товара (работы, услуги).
2. Учитывая, что исходя из норм пункта 4 Положения № 924/16 платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги), выдается покупателю при приеме денежных средств, соответственно, согласие покупателя на получение платежного документа только в электронном виде возможно получить до момента приема кассиром денежных средств. При этом форма выражения согласия покупателя (потребителя) Положением № 924/16 не регулируется.
Согласие покупателя (потребителя) на формирование платежного документа только в электронном виде возможно в розничной торговле по договоренности сторон (продавца и покупателя). В связи с этим, в данном случае полагаем достаточным при приеме денежных средств кассиру уточнить у покупателя (потребителя) согласие на получение платежного документа только в электронном виде, которое может быть выражено в устной форме.
Об отнесении расходов на рекламу в состав затрат, учитываемых при налогообложении
В соответствии с нормами Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действующей с 2022 года (далее - НК), расходы на рекламу подлежат включению:
в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - затраты по производству и реализации) на основании подпункта 2.10 пункта 2 статьи 170 НК;
в состав прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества с учетом налога на добавленную стоимость (для банков - от суммы доходов, определяемой в соответствии со статьей 176 НК, за вычетом доходов, относящихся в соответствии с НК к внереализационным доходам, кроме сумм доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества), на основании подпункта 2.10 пункта 2 статьи 171 НК.
Так, в подпункте 2.10 пункта 2 статьи 170 НК закреплен закрытый перечень расходов на рекламу, подлежащих включению в состав затрат по производству и реализации. К таким расходам относятся:
расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети;
расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр, каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.
При отнесении тех или иных расходов к расходам на рекламу необходимо принимать во внимание следующие определения терминов, содержащиеся в Законе Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее - Закон о рекламе).
Так, в соответствии с абзацами седьмым и десятым статьи 2 Закона о рекламе:
реклама - информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке;
объект рекламирования - продукция, товар, работа или услуга, организация или гражданин, права, охраняемые законом интересы или обязанности организаций или граждан, производственный объект, торговый объект, иной объект обслуживания, средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, результаты интеллектуальной деятельности, конкурсы, лотереи, игры, иные игровые, рекламные и иные мероприятия, пари, явления (мероприятия) социального характера.
Расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети.
Законодательство о рекламе, НК не содержат определения понятия «рекламные мероприятия». НК также не содержит конкретного перечня рекламных мероприятий, распространяемых через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети, расходы на которые подлежат включению в состав затрат по производству и реализации.
При решении вопроса об отнесении мероприятия к рекламному следует исходить из наличия в нем в совокупности всех признаков рекламы, содержащихся в определении термина «реклама»: информация об объекте рекламирования; распространение в любой форме с помощью любых средств; направленность на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке.
Пунктом 20 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 17 июля 2008 г. № 427-З «О средствах массовой информации» (далее - Закон о СМИ) установлено, что средство массовой информации (далее - СМИ) - форма периодического распространения массовой информации с использованием печати, вещания теле- или радиопрограммы, глобальной компьютерной сети Интернет, а также сетевое издание как форма распространения массовой информации с использованием глобальной компьютерной сети Интернет.
СМИ подлежат государственной регистрации в республиканском органе государственного управления в сфере массовой информации в порядке, установленном Законом о СМИ.
Определение термина «информационно-телекоммуникационная сеть» законодательством Республики Беларусь не предусмотрено.
В то же время постановлением Межпарламентской Ассамблеи государств-участников Содружества Независимых Государств от 18 ноября 2005 г. № 26-7 «О гармонизации законодательства государств-участников СНГ в области информатизации и связи» принят модельный закон «Об информатизации, информации и защите информации» (далее - Модельный Закон), которым и определен термин «информационно-телекоммуникационная сеть».
Согласно статье 2 Модельного Закона информационно-телекоммуникационная сеть – система передачи данных, предназначенная преимущественно для передачи информации, доступ к которой осуществляется с использованием компьютерных и других технических устройств.
Справочно. Модельный Закон - законодательный акт рекомендательного характера.
Принимая во внимание положения указанных выше нормативных правовых актов следует включать в состав затрат по производству и реализации расходы на мероприятия, отвечающие требованиям, установленным статьей 2 Закона о рекламе, размещаемые (распространяемые):
через СМИ (газеты, журналы, теле- и радиовещание, сетевые издания);
через информационно-телекоммуникационные сети (в том числе через Интернет, через сети электросвязи).
Примерами рекламных мероприятий (при условии, что они удовлетворяют признакам, установленным для рекламы статьей 2 Закона о рекламе), размещаемых (распространяемых) через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети являются размещение (распространение) рекламы:
в СМИ;
в сети Интернет: на сайтах, в социальных сетях (VK, Facebook, Одноклассники), в мессенджерах (Viber, Telegram, WhatsApp), в том числе посредством рассылки через социальные сети и мессенджеры, посредством создания и управления рекламными кампаниями в системе контекстной рекламы;
в сети электросвязи в том числе посредством рассылки СМС-сообщений;
в виде видеороликов, аудиороликов, не признаваемых в бухгалтерском учете амортизируемым имуществом, при подтверждении факта их размещения (распространения) в СМИ, в сети Интернет, транслируемых с использованием информационно-телекоммуникационных сетей на мониторах, установленных в общественном транспорте;
При этом расходы на создание и размещение видеороликов, (при условии, что видеоролики не признаются в бухгалтерском учете амортизируемым имуществом), транслируемых самой организацией исключительно в торговых, административных, иных помещениях организации на экране телевизора без использования информационно-телекоммуникационной сети, не подлежат включению в состав затрат по производству и реализации, а учитываются в составе прочих нормируемых затрат.
Для включения расходов на рекламные мероприятия через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети в состав затрат по производству и реализации необходимо наличие соответствующих документов (договоров, актов и т.д.), подтверждающих факт размещения (распространения) рекламы через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети (сеть Интернет, сеть электросвязи и т.д.).
Расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.
Наружной рекламой в соответствии со статьей 2 Закона о рекламе считается реклама, размещаемая (распространяемая) с использованием средств наружной рекламы на внешних сторонах зданий (сооружений), вне зданий (сооружений) и в подземных пешеходных переходах.
При этом средство наружной рекламы - средство рекламы, используемое для размещения (распространения) наружной рекламы, за исключением транспортного средства.
С учетом изложенного в состав затрат по производству и реализации подлежат включению любые расходы на наружную рекламу, размещенную с использованием любых средств наружной рекламы, удовлетворяющую требованиям законодательства о рекламе, за исключением случаев, когда расходы на такую рекламу в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества.
При этом затраты по изготовлению и нанесению на внешнюю поверхность транспортного средства (автобусов, троллейбусов, автомобилей-такси, вагонов метро и т.д.) рекламных сообщений (изображений, текста) не подлежат включению в состав затрат по производству и реализации, а учитываются в составе прочих нормируемых затрат.
Важно. Необходимо учитывать, что расходы на создание (приобретение) амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов), используемого в рекламных целях, учитываются при налогообложении прибыли посредством начисления амортизации на основании подпункта 2.1 пункта 2 статьи 170 НК.
Следовательно, расходы на создание рекламных видеороликов, рекламных щитов, которые в бухгалтерском учете образуют объекты нематериальных активов, основных средств, учитываются при налогообложении прибыли посредством включения в затраты по производству и реализации амортизационных отчислений на основании подпункта 2.1 пункта 2 статьи 170 НК.
Расходы на участие в выставках, ярмарках
НК не содержит конкретный перечень расходов на участие в выставках, ярмарках, которые подлежат включению в состав затрат по производству и реализации.
К ним можно отнести любые затраты, которые непосредственно необходимы для участия в таких мероприятиях, в частности:
вступительный взнос за участие;
арендную плату за аренду выставочной площади, стендов, оборудования;
расходы по оформлению выставочной площади, стендов, оборудования;
стоимость вручаемых посетителям на выставках, ярмарках товаров, предназначенных для реализации и являющихся объектом рекламирования, образцов, пробников таких товаров;
При этом, стоимость распространяемых на выставках, ярмарках сувенирной продукции (фирменные календари, кружки и др.), в том числе с логотипом организации, не подлежит включению в состав затрат по производству и реализации, а учитываются в составе прочих нормируемых затрат.
Расходы на изготовление рекламных брошюр, каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.
НК не содержит определений терминов «рекламная листовка», «рекламный флаер», «рекламный каталог», «рекламная брошюра». В подпункте 2.10 пункта 2 статьи 170 НК предусмотрены расходы на изготовление рекламных брошюр, каталогов и не предусмотрены расходы на изготовление рекламных листовок, флаеров.
Вместе с тем листовка, флаер наряду с брошюрой и каталогом являются полиграфическим материалом, выпускаемым в рекламных целях, в котором может содержаться информация о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.
Учитывая вышеизложенное, полагаем возможным отнести расходы на изготовление листовок, флаеров, брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации и выпускаемых в рекламных целях, включается в состав затрат по производству и реализации на основании подпункта 2.10 пункта 2 статьи 170 НК.
При этом расходы на изготовление иных видов рекламной продукции (например, расходы на изготовление и нанесение на одежду (спортивную форму, майки), спортивный инвентарь названия и логотипа организации; расходы на нанесение названия и логотипа организации на сувенирную продукцию и т.д.) не подлежат включению в состав затрат по производству и реализации, а учитываются в составе прочих нормируемых затрат.
Расходы на проведение рекламных игр в соответствии с законодательством о рекламе.
На основании подпункта 2.10 пункта 2 статьи 171 НК в состав прочих нормируемых затрат подлежат включению расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых в виде выигрыша при проведении рекламной игры в соответствии с законодательством о рекламе.
В соответствии с подпунктом 1.56 пункта 1 статьи 284 НК объектом обложения государственной пошлиной является государственная регистрация рекламной игры.
Пунктом 1 статьи 293 НК предусмотрено, что суммы государственной пошлины включаются организациями в затраты по производству и реализации.
С учетом изложенного расходы по уплате государственной пошлины для регистрации рекламной игры подлежат включению в состав затрат по производству и реализации на основании пункта 1 статьи 293 НК. Иные расходы, связанные с проведением рекламной игры, включая расходы на публикацию в печатном издании правил проведения рекламной игры, расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых в виде выигрыша при проведении рекламной игры, не подлежат включению в состав затрат по производству и реализации, а учитываются в составе прочих нормируемых затрат.
Расходы на иные виды рекламы.
Расходы на иные виды рекламы подлежат включению в состав прочих нормируемых затрат на основании подпункта 2.10 пункта 2 статьи 171 НК.
Рекомендации о порядке применения норм пункта 10 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» (далее - Положение № 924/16).
Согласно пункту 10 Положения № 924/16 в редакции, вступающей в силу с 10 апреля 2022 г., юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 200 квадратных метров и более, за исключением объектов потребительской кооперации, расположенных на территории сельской местности, используют кассовый суммирующий аппарат или программную кассу, обеспечивающие дифференцированный учет данных о товарах, а также формирование в платежном документе помимо иной информации, определенной в требованиях к кассовому суммирующему аппарату или программной кассе, наименования товара.
Дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси.
В соответствии с пунктом 2 Положения № 924/16 дифференцированный учет - автоматизированный учет предусматривающий наличие у юридического лица и индивидуального предпринимателя информации о наименовании, количестве и стоимости предлагаемых к реализации товаров и реализуемых товарах в торговых объектах.
Определение торговой площади.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 8 января 2014 г. № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания» (далее - Закон № 128-З):
торговая площадь - площадь торгового зала (торговых залов) магазина, павильона (подпункт 1.30);
торговый зал - часть магазина, павильона, предназначенная для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания и прохода покупателей, проведения денежных расчетов с ними (подпункт 1.34).
Исходя из указанного определения термина «торговый зал», к торговой площади магазина относятся следующие перечисленные в обращении площади:
площадь примерочных кабин (для демонстрации товаров и обслуживания покупателей);
площадь, занятая рабочим местом кассира, и площадь, на которой размещено кассовое оборудование (для проведения денежных расчетов с покупателями);
площади, расположенные внутри магазина, но используемые в качестве выставочного зала, в котором размещены манекены с образцами товаров (для демонстрации товаров).
Не относятся к торговой площади магазина:
площадь, используемая в качестве склада для товара (складские помещения);
площадь, используемая как бытовое помещение для работников (для хранения одежды, личных вещей) либо для отдыха работников.
Площадь, используемая для хранения вещей покупателей (то есть площадь, занимаемая кабинами для хранения вещей, ящиков для хранения вещей, столами, где покупатели могут оставить свои вещи), может находиться как в торговом зале магазина, так и в иных местах в зависимости от планировки торгового зала магазина (к примеру, камеры хранения вещей могут располагаться как в торговом зале, так и в тамбуре или за линией, где размещено кассовое оборудование, иных площадях магазина, не являющихся торговыми).
Использование сведений о торговой площади торговых объектов, содержащихся в Торговом реестре Республики Беларусь (далее – Торговый реестр), возможно для определения соответствия размера такой площади критерию, установленному в пункте 10 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16.
Справочно. В соответствии с пунктом 5 статьи 20 Закона № 128-З субъекты торговли по каждому торговому объекту представляют в порядке, установленном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 июня 2021 г. № 363, в городские, районные исполнительные комитеты, местные администрации районов в городе Минске уведомления для включения сведений в Торговый реестр, внесения изменений в сведения, ранее включенные в Торговый реестр, исключения сведений из Торгового реестра.
Согласно пункту 9.10 единого перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. № 156, включение сведений в Торговый реестр, внесения изменений в сведения, ранее включенные в Торговый реестр, исключение сведений из Торгового реестра являются административной процедурой.
Маркировка товаров штриховыми идентификационными кодами.
Порядок маркировки штриховыми идентификационными кодами определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.05.2000 № 748 «О некоторых мерах по совершенствованию организации и дальнейшему развитию работ в области товарной нумерации и штрихового кодирования в Республике Беларусь» (далее – постановление № 748).
Перечень товаров, которые могут не маркироваться штриховыми идентификационными кодами, определен в пункте 23 Положения о товарной нумерации и штриховом кодировании товаров (продукции) в Республике Беларусь, утвержденного постановлением № 748 (далее – Положение № 748).
Справочно. В указанный перечень включены следующие товары:
изделия народных художественных ремесел и авторские работы;
товары (продукция), изготовленные по индивидуальным заказам;
товары (продукция), для которых техническими нормативными правовыми актами в области технического нормирования и стандартизации не предусмотрено наличие потребительской тары, этикетки, ярлыка и на которые технически невозможно нанесение штрихового идентификационного кода;
товары (продукция), которые реализуются через розничную торговую сеть непосредственно покупателю путем фасования или другого отмеривания;
товары, масса брутто которых превышает 25 кг;
товары, являющиеся составной частью комплекта;
единичные образцы товаров (продукции);
товары (продукция), которые не реализуются оптом и (или) через розничную торговую сеть, общественное питание, а поставляются или изготавливаются для собственного производства (потребления);
товары (продукция), которые не предназначены для реализации непосредственно потребителям;
ювелирные изделия;
мебель;
электронно-вычислительные машины;
продукция военного назначения.
При реализации товаров, не поименованных в пункте 23 Положения № 748, субъектом хозяйствования должен быть обеспечен дифференцированный учет с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси.
Для выполнения данного требования субъектам хозяйствования необходимо информировать поставщиков товаров о необходимости поставки товаров с нанесенными штриховыми идентификационными кодами.
При этом следует учитывать, что в случае приобретения товаров без нанесенных штриховых идентификационных кодов субъектам торговли для целей выполнения норм пункта 10 Положения № 924/16 необходимо обращаться в Ассоциацию автоматической идентификации ГС1 Беларуси для самостоятельного получения и нанесения на реализуемые товары (за исключением товаров, указанных в пункте 23 Положения № 748) штриховых идентификационных кодов.
Информационные материалы об использовании штриховых идентификационных кодов, порядке их получения и нанесения, а также контакты Ассоциации автоматической идентификации ГС1 Беларуси размещены на сайте http://gs1by.by.
Обеспечение дифференцированного учета товаров, не подлежащих маркировке штриховыми идентификационными кодами.
Пунктом 10 Положения № 924/16 установлена обязанность по указанию в платежном документе, формируемом кассовым оборудованием, наименования товара, вне зависимости, подлежит реализуемый товар товарной нумерации и штриховому кодированию, либо нет.
Соответственно, если реализуемые товары (например, мебель) не подлежат товарной нумерации и штриховому кодированию согласно Положению № 748, организация дифференцированного учета определяется субъектом хозяйствования самостоятельно, с учетом требования к его ведению, предусмотренного пунктом 2 Положения № 924/16.
Для этого субъекту торговли необходимо обеспечить наличие информации о наименовании, количестве и стоимости предлагаемых к реализации товаров и реализуемых товарах в торговых объектах.
Прием авансовых платежей в торговом объекте при осуществлении торговли товарами по образцам.
В случае, если в торговом объекте площадью более 200 квадратных метров продавцом принимаются только авансовые платежи в виде задатка за товар и не производится фактический отпуск (продажа) товара покупателю, нормы пункта 10 Положения № 924/16, не являются обязательными к соблюдению.
Модели кассового оборудования для обеспечения дифференцированного учета
Для выполнения требований, установленных пунктом 10 Положения № 924/16, необходимо использовать кассовое оборудование, обеспечивающее дифференцированный учет данных о товарах и указание в платежном документе наименование товара, а именно:
в случае использования кассовых суммирующих аппаратов - кассовые суммирующие аппараты, включенные в раздел 2 Государственного реестра моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, утвержденный постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 14.10.2011 № 74;
в случае использования программных касс – программные кассы со
сферой применения – «Сфера торговли (в том числе для использования в торговых объектах, в которых установлена обязанность использования кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах).
Под "серой" и "черной" зарплатами и зарплатой "в конверте" понимаются формы оплаты труда работников, операции по которым не отражаются в регистрах бухгалтерского учета и не оформляются документально субъектами хозяйствования. То есть наниматель выплачивает работнику вознаграждение сверх суммы зарплаты, установленной организацией согласно штатному расписанию, без его документального оформления, либо наниматель принимает на работу работника по устной договоренности (без оформления необходимых документов), и все выплаты за выполняемую работу субъект хозяйствования производит минуя документальное оформление (из рук в руки), и соответственно без начисления и уплаты страховых платежей и подоходного налога с физических лиц.
Мотивируя работника согласиться на выплату зарплаты «в конверте», наниматель в качестве аргумента высказывает заботу о работнике: без уплаты налогов сумма заработной платы, выплачиваемая работнику на руки, будет больше, чем официальная. При этом наниматель умалчивает, что работник лишается многих прав и социальных гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. Более того, существует риск не получить такую зарплату вообще. Пожаловаться на работодателя в этом случае можно, но получить обещанную зарплату практически невозможно.
У работника, получающего от нанимателя зарплату «в конверте»:
• отсутствуют официальные сведения о фактически полученной заработной плате, что ставит под вопрос, например, получение кредита на строительство, покупку квартиры и т.д.;
• в случае болезни будет произведена выплата по больничному листу только из расчета легальной заработной платы;
• при уходе в декретный отпуск пособие по беременности и родам будет исчислено из официального среднемесячного заработка;
• отсутствуют гарантии на положенную по закону пенсию.
Наниматель наряду с получателем такой зарплаты становится участником теневой экономики. Обман государства обходится субъектам хозяйствования дорого: взыскиваются налоги (сборы), другие обязательные платежи в бюджет и пени за несвоевременную их уплату, за уклонение от уплаты налогов виновные лица привлекаются к административной, а в некоторых случаях - к уголовной ответственности.
Вследствие обмана государства и недоплаты налогов в бюджет сегодня завтра недополучат заработную плату учителя, врачи и пенсию пенсионеры. Но не следует забывать, что уже послезавтра вы тоже станете пенсионером - тем самым представителем наименее защищенного слоя населения.
В налоговые инспекции периодически поступают обращения работников частного сектора экономики, связанные с неполным расчетом или невыплатой зарплаты по причине отсутствия документального оформления трудовых отношений с нанимателем. Налоговые органы в пределах своей компетенции проводят работу, направленную на пресечение схем сокрытия выручки (доходов), занижения налогооблагаемой базы по подоходному налогу и обязательным взносам в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.
Давайте о своем будущем задумываться уже сегодня!Не выставил ЭСЧФ – заплати штраф!
Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом, служащим основанием для принятия плательщиком к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
При этом, ЭСЧФ является источником сведений об исчисленных и (или) подлежащих вычету суммах НДС, представляемых в налоговые органы.
Сроки выставления ЭСЧФ установлены статьей 131 Налогового кодекса Республики Беларусь.
За нарушение сроков выставления ЭСЧФ, нормами административного права установлена административная ответственность для должностных лиц юридических лица и индивидуальных предпринимателей.
В настоящее время, ответственность за нарушение сроков выставления ЭСЧФ предусмотрена частью 1 статьи 14.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 06.01.2021 в виде штрафа в размере до двадцати базовых величин.
При этом, не является административным правонарушением:
невыставление в установленный срок ЭСЧФ, если просрочка составила не более одного рабочего дня;
нарушение установленных сроков выставления ЭСЧФ, если ЭСЧФ выставлены до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) по НДС за соответствующий отчетный период.
Минимальный размер штрафа за нарушение сроков выставления ЭСЧФ не установлен. В то же время, по общему правилу, минимальный размер штрафа, налагаемого на физическое лицо и (или) индивидуального предпринимателя, не может быть менее одной десятой базовой величины.
Лицо, допустившее нарушение сроков выставления ЭСЧФ может быть освобождено от административной ответственности с вынесением предупреждения, при одновременном соблюдении следующих условий:
- оно признало факт совершения им правонарушения и выразило согласие на освобождение от административной ответственности с вынесением предупреждения;
- в течение одного года до совершения данного административного правонарушения на лицо не налагалось административное взыскание и лицо не освобождалось от административной ответственности за такое же нарушение.
При этом, предупреждение является не мерой административной ответственности, а одной из профилактических мер воздействия.
Помните, что наложение административного взыскания за невыставление ЭСЧФ не освобождает от обязанности его последующего выставления.