Ответ: Перейти на применение УСН с 1 января 2023 г. вправе организации, у которых численность работников в среднем за 9 месяцев 2022 г. не превысила 50 чел. и валовая выручка нарастающим итогом за этот же период составила не более 1 612 500 бел. руб.
Уведомление о переходе на УСН по установленной форме необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 1 октября 2022 г. по 3 января 2023 г. (п. 174 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 N 141-З "Об изменении законов по вопросам налогообложения" (далее - Закона № 141-З), п. 2 ст. 327, ч. 7 ст. 4 Налогового кодекса Республики Беларусь, в редакции действующей с 01.01.2023 (далее НК-2023)).
Вопрос: Обязана ли организация уведомлять налоговый орган о своём решении отказаться от применения УСН с 1 января 2023 года?
Ответ: Обязана. Организация, являющаяся на 31 декабря 2022 г. плательщиком УСН и имеющая право применять УСН в 2023 г. (у которой валовая выручка нарастающим итогом за 2022 г. и (или) численность работников в среднем за этот период не превысили соответственно 2 150 000 бел. руб. и 50 чел.), вправе перейти с 1 января 2023 г. на общий порядок налогообложения. Для этого она должна уведомить налоговый орган о таком решении путем проставления отметки в строке «Отказ от применения УСН со следующего отчетного периода» на титульном листе налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за IV квартал 2022 г. Предельный срок проставления (аннулирования) такой отметки в указанной налоговой декларации (расчете) - не позднее 20 апреля 2023 г. (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, подп. 6.2 п. 6 ст. 327 НК-2023).
Вопрос: Изменится ли Изменится ли с 2023 года порядок определения налоговой базы при УСН по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте ( в том числе эквивалентно сумме в иностранной валюте), а также в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте?
Ответ: Изменится. Выручка от реализации будет определяться по договорам, в которых сумма обязательств выражена:
- в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях;
- в иностранной валюте (в том числе, когда обязательства выражены эквивалентно сумме в иной иностранной валюте) - в белорусских рублях путем пересчета подлежащей оплате суммы в иностранной валюте по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату отражения выручки (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, п. 4 ст. 328 НК-2023).
Таким образом, с 2023 г. в налоговую базу по налогу при УСН будет включаться фактически полученная сумма без корректировки на положительные разницы.
Вопрос: Организация (арендодатель) является членом товарищества собственников, применяющего в 2022 году УСН, и сдаёт помещение в аренду. Стоимость коммунальных расходов товариществу собственников возмещает арендатор. Верно ли, что товарищество собственников в 2023 году сохраняет право на УСН, поскольку в данном случае получает сумму, которая не является суммой, включаемой в валовую выручку товарищества на основании подп.2.10 п.2 ст. 328 НК-2023?
Ответ: Да, верно. Если полученные товариществом собственников суммы не включаются в его валовую выручку на основании п. 2 ст. 328 НК-2023, товарищество может продолжать применение УСН в 2023 г. Запрет на применение УСН, установленный подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК-2023, в этом случае на него не распространяется (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, ч. 1 подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324, подп. 2.10 п. 2 ст. 328 НК-2023).
Вопрос: Численность работников организации в среднем за 2022 год составила 10 человек, а валовая выручка нарастающим итогом с начала 2022 года - 880 000 белорусских рублей. В 2023 году такая организация обязана вести одновременно как бухгалтерский учёт, так и книгу учёта доходов и расходов?
Ответ: Да, в 2023 г. такая организация должна одновременно вести бухгалтерский учет, а также отдельные разделы книги учета доходов и расходов (в частности, по учету валовой выручки, численности работников) (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, ч. 1 п. 1, абз. 6 ч. 2 п. 2 ст. 333 НК-2023, п. 1 ст. 333 НК-2022, ч. 2 п. 3 ст. 333 НК-2023).
Вопрос: С 2023 года получение арендодателем от арендаторов сумм возмещения стоимости коммунальных услуг, не включаемых в налоговую базу налога при УСН, будет служить основанием для утраты права на УСН?
Ответ: С 2023 г. установлен запрет на применение УСН для организаций, получивших от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п. 2 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК-2023, в том числе если денежные средства получены как возмещение арендодателю расходов, указанных в ч. 2 подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК-2023.
Таким образом, если арендатор будет перечислять стоимость перевыставленных коммунальных услуг напрямую в коммунальные службы, налоговая база налога при УСН у арендодателя будет определяться без учета данных сумм. Если же денежные средства в возмещение арендатором стоимости коммунальных услуг будут поступать арендодателю, в 2023 г. арендодатель лишится права на применение УСН на основании ч. 1 подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК-2023. Право на УСН сохранится, если арендодатель отразит в учетной политике решение о включении этих сумм возмещений во внереализационные доходы и включит их в валовую выручку для исчисления налога при УСН (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, ч. 1 и 4 подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324, ч. 2 подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК-2023).
Вопрос: Организация-комиссионер в 2022 году применяет УСН. В соответствии с условиями заключаемых договоров денежные средства за приобретаемые товары покупатель в полном объёме перечисляет на расчётный счёт организации-комиссионера. Впоследствии организация-комиссионер полученную за товар сумму перечисляет комитенту за минусом причитающихся ей сумм комиссионного вознаграждения и дополнительной выгоды. Утратит ли организация-комиссионер право на применение УСН в 2023 году?
Ответ: Причитающиеся комитенту за реализованный товар денежные средств не составляют валовую выручку комиссионера.
В случае сохранения в 2023 г. такого же порядка расчетов за товары в рамках исполнения договоров комиссии как и в 2022 г., организация-комиссионер с 1 января 2023 г. лишится права на применение УСН на основании ч. 1 подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК-2023. В рассматриваемой ситуации право на УСН в 2023 г. сохранится при условии отражения организацией-комиссионером в своей учетной политике решения о признании поступающих ей за товары сумм денежных средств (причитающихся комитенту и не составляющих ее валовую выручку) внереализационными доходами, указанными в подп. 3.43 п. 3 ст. 174 НК-2023, и включения этих сумм в валовую выручку для целей исчисления налога при УСН (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, ч. 1 и 4 подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324, подп. 5.1 п. 5 ст. 328 НК-2023).
