Процесс получения образования часто связан с несением денежных затрат. Законодательством предусмотрена льгота по подоходному налогу для лиц, понесших расходы на получение платного образования в виде социального налогового вычета. Данный налоговый вычет предоставляется плательщикам, оплатившим: свое обучение; обучение лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства; обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста, - плательщикам, являющимся опекунами (попечителями).
Социальный налоговый вычет предоставляется за обучение в белорусских учреждениях образования на основании определенного пакета документов.
- справки (копии) учреждения образования, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник (его подопечный) является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;
- копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования;
- копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения - в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;
- копии свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства - при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;
- документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов, займов, полученных от белорусских организаций и (или) ИП (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам);
- копии кредитного договора - при получении кредитов банков на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
- копии договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) ИП.
Документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, должны содержать следующую информацию:
- фамилию, имя, отчество (если таковое имеется) плательщика либо лица, получение образования которого оплатил плательщик;
- сумму оплаты;
- дату оплаты;
- назначение платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения.
В случае утери плательщиком документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, налоговому органу (налоговому агенту) представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества (если таковое имеется) плательщика либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа.
При этом если в налоговом периоде социальный налоговый вычет на обучение не применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования
Например: Родители оплачивают обучение дочери, которая получает первое высшее образование в БГУ. Один из родителей представил документы для получения социального налогового вычета по расходам, понесенным за обучение дочери.
При определении размера налоговой базы для исчисления подоходного налога плательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме расходов, понесенных на оплату обучения в белорусских учреждениях образования при получении обучающимся первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования. Также вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в белорусских учреждениях образования.
К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся: родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.
Таким образом, на основании установленных документов родитель вправе применить социальный налоговый вычет за дочь, обучающуюся в БГУ. Право на применение вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них понесены расходы на обучение.
При получении социального налогового вычета применяется заявительный принцип: право на получение вычета имеет тот из родителей, кто о нем заявил, независимо от того, кто указан в документах об оплате обучения в качестве плательщика (ребенок, отец или мать ребенка). При этом, воспользоваться социальным налоговым вычетом и мать, и отец ребенка одновременно в полном размере в отношении одной и той же суммы расходов не вправе.
Начальник инспекции И.А.Босько
